مالیات داروخانه در سال ۱۴۰۵؛ راهنمای کامل اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴

• آخرین به روزرسانی: شهریور ۱۴۰۵ 

مالیات داروخانه در سال ۱۴۰۵ یکی از موضوعات مهم برای صاحبان داروخانه، موسسان و فعالان حوزه دارویی است. نکته مهم این است که اظهارنامه ای که در سال ۱۴۰۵ ارائه می شود، مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ است؛ یعنی درآمد، فروش، خرید، هزینه ها، سود و سایر اطلاعات مالی داروخانه در سال ۱۴۰۴ باید در فرآیند مالیاتی سال ۱۴۰۵ بررسی شود.

در سال ۱۴۰۵ نیز موضوعاتی مانند سامانه مودیان، صورتحساب الکترونیکی، تراکنش های بانکی، مالیات عملکرد، هزینه های قابل قبول و تبصره ماده ۱۰۰ اهمیت زیادی دارند و اشتباه در هر کدام از این بخش ها می تواند باعث افزایش مالیات یا ایجاد جریمه برای داروخانه شود.

در این مقاله، آخرین نکات مهم درباره مالیات داروخانه در سال ۱۴۰۵ و اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴ را بررسی می کنیم.

مالیات داروخانه در سال ۱۴۰۵ چگونه محاسبه می شود؟

مالیات داروخانه صرفا بر اساس مبلغ فروش داروخانه تعیین نمی شود. در حالت عادی، مبنای اصلی محاسبه مالیات عملکرد، درآمد مشمول مالیات است و برای تعیین آن باید درآمدها و هزینه های قابل قبول مالیاتی بررسی شوند.

به زبان ساده:

درآمد مشمول مالیات = درآمدهای مشمول مالیات – هزینه های قابل قبول مالیاتی – معافیت ها و تعدیلات قانونی

بنابراین اگر یک داروخانه فروش بالایی داشته باشد، اما هزینه های قابل قبول و مستند آن نیز بالا باشد، مالیات آن لزوما برابر با درصدی از کل فروش نخواهد بود.

به همین دلیل، ثبت دقیق خرید دارو، هزینه اجاره، حقوق و دستمزد، هزینه های جاری، بیمه، استهلاک و سایر هزینه های مرتبط با فعالیت داروخانه اهمیت زیادی دارد.

آیا مالیات داروخانه به کل فروش تعلق می گیرد؟

یکی از سوالات پرتکرار صاحبان داروخانه این است که آیا سازمان امور مالیاتی کل مبلغ فروش را به عنوان سود در نظر می گیرد؟

خیر.

فروش با سود تفاوت دارد و در رسیدگی مالیاتی باید شرایط پرونده، اسناد و مدارک، نوع فعالیت، درآمدهای مختلف و هزینه های قابل قبول بررسی شود.

برای مثال، فرض کنید یک داروخانه در یک سال ۵۰ میلیارد تومان فروش داشته باشد. نمی توان بدون بررسی سایر اطلاعات مالی گفت که مالیات باید بر اساس ۵۰ میلیارد تومان محاسبه شود.

بخش قابل توجهی از فروش داروخانه مربوط به خرید کالا و دارو است و باید وضعیت خرید و فروش، اسناد مالی و سایر هزینه های قابل قبول در رسیدگی مشخص شود.

به همین دلیل توصیه می شود قبل از ارسال اظهارنامه، سود واقعی و درآمد مشمول مالیات داروخانه با اسناد و مدارک محاسبه شود.

نرخ مالیات داروخانه در سال ۱۴۰۵

اگر داروخانه به صورت شخص حقیقی فعالیت کند، نرخ مالیات درآمد مشمول مالیات آن در چارچوب نرخ های ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم تعیین می شود.

نرخ های ماده ۱۳۱ به صورت پلکانی هستند:

البته در محاسبه نهایی مالیات باید معافیت ها، مشوق ها و احکام بودجه سال مربوط نیز بررسی شود. بنابراین نمی توان صرفا با ضرب سود در یک نرخ ثابت، مالیات نهایی داروخانه را محاسبه کرد.

اگر داروخانه به صورت شرکت یا شخصیت حقوقی فعالیت کند، نحوه محاسبه و نرخ مالیات متفاوت خواهد بود و باید وضعیت حقوقی پرونده بررسی شود.

اظهارنامه مالیاتی داروخانه در سال ۱۴۰۵ مربوط به کدام سال است؟

این نکته برای بسیاری از مودیان باعث اشتباه می شود.

اظهارنامه ای که در سال ۱۴۰۵ ارائه می شود، مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ است.

بنابراین هنگام آماده سازی اظهارنامه باید اطلاعات مالی داروخانه در سال ۱۴۰۴ بررسی شود.

بنابراین اگر در سال ۱۴۰۵ فعالیت داروخانه شما ادامه دارد، این موضوع مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۵ است و در اظهارنامه عملکرد سال بعد بررسی خواهد شد.

تبصره ماده ۱۰۰ برای داروخانه در سال ۱۴۰۵

یکی از مهم ترین تغییرات سال ۱۴۰۵، افزایش سقف فروش برای استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ برای عملکرد سال ۱۴۰۴ است.

بر اساس احکام مربوط به سال ۱۴۰۵، سقف فروش سالانه برای استفاده از این ظرفیت به ۷۲۰ میلیارد ریال معادل ۷۲ میلیارد تومان رسیده است. البته قرار گرفتن فروش در این محدوده به تنهایی به معنای استفاده قطعی از تبصره ماده ۱۰۰ نیست و شرایط پرونده و اطلاعات ثبت شده در سامانه نیز باید بررسی شود.

در صورت فراهم بودن شرایط و بارگذاری فرم مربوط توسط سازمان امور مالیاتی، برخی صاحبان مشاغل می توانند به جای ارسال اظهارنامه کامل، از مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند.

آیا هر داروخانه ای با فروش کمتر از ۷۲ میلیارد تومان مشمول تبصره ماده ۱۰۰ است؟

خیر.

این تصور که «فروش کمتر از ۷۲ میلیارد تومان یعنی حتما تبصره ماده ۱۰۰» درست نیست.

سقف ۷۲ میلیارد تومان، یکی از معیارهای مهم برای بررسی امکان استفاده از این تسهیلات است و سایر شرایط پرونده نیز باید بررسی شود.

همچنین اگر اطلاعات فروش، تراکنش های بانکی، صورتحساب های الکترونیکی یا سایر اطلاعات پرونده با یکدیگر مغایرت داشته باشند، تایید فرم بدون بررسی می تواند ریسک مالیاتی ایجاد کند.

پیشنهاد کاربردی: اگر برای داروخانه شما فرم تبصره ماده ۱۰۰ فعال شده است، قبل از تایید آن، مبلغ مالیات پیشنهادی را با سود واقعی و وضعیت مالی داروخانه مقایسه کنید.

سامانه مودیان و صورتحساب الکترونیکی داروخانه

داروخانه ها از گروه هایی هستند که موضوع صورتحساب الکترونیکی و سامانه مودیان برای آنها اهمیت ویژه ای دارد.

در مقررات مربوط به قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، داروسازی و داروخانه ها در زمره گروه های مشمول تکالیف خاص قرار گرفته اند.

در نتیجه، صاحب داروخانه نباید تصور کند که استفاده از کارتخوان یا ثبت فروش در نرم افزار داروخانه به تنهایی تمام تکالیف مالیاتی را انجام می دهد.

باید ارتباط میان موارد زیر بررسی شود:

• فروش ثبت شده در نرم افزار داروخانه
• کارتخوان ها و درگاه های پرداخت
• حساب های بانکی
• صورتحساب های الکترونیکی
• خریدهای ثبت شده
• اطلاعات سامانه مودیان
• اظهارنامه عملکرد

قانون نیز بر استفاده از اطلاعات سامانه مودیان در فرآیند رسیدگی مالیاتی تاکید کرده است. در صورت رعایت مقررات و انطباق اظهارنامه با اطلاعات سامانه، فرآیند راستی آزمایی نیز می تواند متفاوت باشد.

مالیات تراکنش های بانکی داروخانه

یکی از نگرانی های جدی صاحبان داروخانه، گردش حساب های بانکی است.

باید توجه داشت که هر تراکنش بانکی لزوما درآمد مشمول مالیات نیست؛ اما مودی باید بتواند ماهیت تراکنش های مهم و مرتبط با فعالیت خود را اثبات کند.

برای مثال، دریافت وجه بابت فروش دارو با دریافت وجه بابت وام، انتقال بین حساب های شخصی، برگشت وجه یا سایر عملیات مالی ماهیت یکسانی ندارد.

به همین دلیل بهتر است حساب های مورد استفاده برای فعالیت داروخانه تا حد امکان ساختار مشخص و قابل دفاع داشته باشند و برای تراکنش های غیر درآمدی نیز مستندات لازم نگهداری شود.

مالیات بر ارزش افزوده داروخانه در سال ۱۴۰۵

یکی از موضوعات مهم در مالیات داروخانه، تفکیک کالاهای معاف از کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.

بر اساس ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، انواع دارو و واکسن انسانی و دامی، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی در فهرست کالاهای معاف قرار دارند. همچنین خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری نیز در چارچوب قانون دارای معافیت هستند.

بنابراین نمی توان گفت تمام فروش یک داروخانه بدون استثنا مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.

داروخانه باید کالاها و خدمات خود را از نظر وضعیت مالیات بر ارزش افزوده به صورت دقیق تفکیک کند؛ زیرا فروش برخی اقلام جانبی یا فعالیت های غیر دارویی ممکن است وضعیت متفاوتی داشته باشد.

آیا هزینه های داروخانه از مالیات کسر می شوند؟

بله، در صورت داشتن شرایط قانونی و مدارک معتبر، هزینه های مرتبط با فعالیت می توانند در تعیین درآمد مشمول مالیات موثر باشند.

برخی هزینه هایی که معمولا باید در بررسی مالیاتی داروخانه مورد توجه قرار گیرند عبارتند از:

نکته مهم این است که صرف پرداخت یک هزینه باعث قبول شدن آن توسط سازمان امور مالیاتی نمی شود.

هزینه باید ارتباط با فعالیت داشته باشد، مستند باشد و شرایط قانونی پذیرش هزینه را داشته باشد.

مهم ترین اشتباهات مالیاتی صاحبان داروخانه

بررسی پرونده مالیاتی داروخانه بدون توجه به جزئیات می تواند باعث افزایش ریسک مالیاتی شود. مهم ترین اشتباهات عبارتند از:

1. محاسبه مالیات صرفا بر اساس مبلغ فروش
2. بی توجهی به هزینه های قابل قبول
3. مخلوط کردن حساب های شخصی و تجاری
4. ثبت نکردن یا ناقص ثبت کردن اطلاعات فروش
5. بی توجهی به صورتحساب های الکترونیکی
6. مغایرت بین فروش نرم افزار داروخانه و اطلاعات سامانه مودیان
7. تایید عجولانه فرم تبصره ماده ۱۰۰
8. نداشتن مستندات برای تراکنش های بانکی
9. ثبت نکردن صحیح خریدها و هزینه ها
10. ارسال اظهارنامه بدون بررسی اطلاعات سامانه مودیان

یک نکته مهم درباره مالیات داروخانه در سال ۱۴۰۵

در سال ۱۴۰۵، صرفا ارسال اظهارنامه دیگر نباید به عنوان پایان فرآیند مالیاتی در نظر گرفته شود.

اطلاعاتی که سازمان امور مالیاتی در اختیار دارد می تواند از مسیرهای مختلفی مانند سامانه مودیان، صورتحساب های الکترونیکی، اطلاعات پرداخت و تراکنش های مالی و سایر پایگاه های اطلاعاتی جمع آوری شود.

به همین دلیل، بهترین روش این است که قبل از ارسال اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴، اطلاعات مالی داروخانه یک بار به صورت کامل تطبیق داده شود.

چرا مشاوره مالیاتی برای داروخانه اهمیت دارد؟

مالیات داروخانه با یک فروشگاه معمولی تفاوت هایی دارد؛ زیرا در این فعالیت، موضوعاتی مانند فروش دارو، اقلام معاف، نسخه و بیمه، تراکنش های بانکی، خرید کالا، سامانه مودیان، صورتحساب الکترونیکی و هزینه های متعدد باید همزمان بررسی شوند.

یک اشتباه کوچک در ثبت اطلاعات می تواند باعث شود درآمد یا فروش داروخانه بیشتر از میزان واقعی آن تشخیص داده شود.

اگر صاحب داروخانه هستید، قبل از ارسال اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴ بهتر است موارد زیر بررسی شود:

• فروش واقعی داروخانه
• خریدهای ثبت شده
• هزینه های قابل قبول
• وضعیت کارتخوان ها و حساب های بانکی
• اطلاعات سامانه مودیان
• صورتحساب های الکترونیکی
• وضعیت مالیات بر ارزش افزوده
• شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰
• مالیات پرداختی یا علی الحساب های قبلی
• مغایرت های احتمالی اطلاعات مالی

اگر می خواهید مالیات داروخانه خود را بر اساس اطلاعات واقعی پرونده بررسی کنید، استفاده از مشاوره مالیاتی تخصصی می تواند قبل از ارسال اظهارنامه، بسیاری از خطاها و هزینه های احتمالی آینده را کاهش دهد.

جمع بندی مالیات داروخانه در سال ۱۴۰۵

برای اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۵ باید عملکرد سال ۱۴۰۴ داروخانه بررسی شود. مبلغ فروش به تنهایی معیار تعیین مالیات نیست و باید درآمد مشمول مالیات، هزینه های قابل قبول، معافیت ها و اطلاعات مالی پرونده بررسی شود.

همچنین در سال ۱۴۰۵ سقف فروش مربوط به تبصره ماده ۱۰۰ برای عملکرد سال ۱۴۰۴ به ۷۲ میلیارد تومان رسیده است، اما استفاده از این ظرفیت منوط به احراز شرایط قانونی و وضعیت پرونده است.

از طرف دیگر، سامانه مودیان و صورتحساب الکترونیکی برای داروخانه ها اهمیت بالایی دارند و باید اطلاعات فروش، خرید، حساب های بانکی و اظهارنامه تا حد امکان با یکدیگر منطبق باشند.

اگر در مورد محاسبه مالیات داروخانه، اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴، تبصره ماده ۱۰۰، سامانه مودیان یا مالیات بر ارزش افزوده داروخانه ابهام دارید، بهتر است قبل از ثبت نهایی اطلاعات، پرونده توسط مشاور مالیاتی بررسی شود.

برای بررسی تخصصی پرونده مالیاتی داروخانه و دریافت مشاوره مالیاتی، می توانید با کارشناسان امیدان تکس در ارتباط باشید.