انتخاب درست اینتاکد داروخانه یکی از موضوعات مهم در تنظیم اظهارنامه مالیاتی داروخانه ها است. اینتاکد مشخص می کند فعالیت اقتصادی مودی در کدام گروه قرار می گیرد و چه نسبت سود فعالیت و نسبت سود ناویژه برای آن در نظر گرفته می شود. به همین دلیل، انتخاب اشتباه اینتاکد می تواند باعث شود درآمد داروخانه با نسبت نامتناسبی محاسبه شود.
- بیشتر بخوانید: راهنمای جامع مالیات داروخانه؛ قوانین و نحوه محاسبه
در این مقاله، مهم ترین اینتاکدهای مرتبط با داروخانه، درصدهای مربوط به هر کد و نکاتی که هنگام انتخاب کد باید مورد توجه قرار گیرد را بررسی می کنیم.
اینتاکد داروخانه چیست؟
اینتاکد یا کد فعالیت، شناسه ای است که نوع فعالیت اقتصادی مودی را مشخص می کند. سازمان امور مالیاتی برای فعالیت های مختلف، کدهای متفاوتی تعریف کرده و برای هر کد، نسبت سود مشخصی در نظر گرفته است.
در مورد داروخانه نیز نمی توان تمام درآمدها را لزوما با یک نسبت واحد محاسبه کرد؛ زیرا نوع فروش اهمیت دارد. برای مثال، فروش داروهای عادی، داروهای تک نسخه ای، داروهای خاص و همچنین درآمدهای مربوط به حق فنی یا فروش محصولات آرایشی و بهداشتی می توانند مشمول نسبت های متفاوتی باشند.
اینتاکدهای مهم داروخانه
بر اساس جدول اینتاکدهای بخش بازرگانی سال ۱۴۰۴، مهم ترین کدهای مرتبط با داروخانه عبارتند از:
| کد یونیک | شرح فعالیت | نسبت سود فعالیت | نسبت سود ناویژه |
| 2070011 | انواع داروهای مورد استفاده انسان، عمده فروشی | 4.5٪ | 5.85٪ |
| 2070013 | داروخانه، صرفا بابت فروش دارو به جز تک نسخه ای و خاص | 4٪ | 5.2٪ |
| 2070014 | داروخانه، صرفا بابت فروش داروی تک نسخه ای | 12٪ | 15.6٪ |
| 2070017 | داروخانه، صرفا بابت فروش داروهای خاص مربوط به بیماران خاص و صعب العلاج | 1.5٪ | 1.95٪ |
کد 2070011 مربوط به عمده فروشی انواع داروهای مورد استفاده انسان است و در جدول، نسبت سود فعالیت آن ۴.۵ درصد و نسبت سود ناویژه آن ۵.۸۵ درصد درج شده است.
برای داروخانه، کد 2070013 مربوط به فروش دارو به جز داروهای تک نسخه ای و خاص است. در جدول سال ۱۴۰۴، نسبت سود فعالیت این کد ۴ درصد و نسبت سود ناویژه آن ۵.۲ درصد تعیین شده است.
کد 2070014 نیز برای داروخانه، صرفا بابت فروش داروی تک نسخه ای، با نسبت سود فعالیت ۱۲ درصد و نسبت سود ناویژه ۱۵.۶ درصد درج شده است.
همچنین در ادامه جدول، کد 2070017 برای فروش داروهای خاص مربوط به بیماران خاص و صعب العلاج با تاییدیه معاونت غذا و دارو دانشگاه علوم پزشکی، با نسبت سود فعالیت ۱.۵ درصد و نسبت سود ناویژه ۱.۹۵ درصد آمده است.
نکته مهم درباره حق فنی و محصولات آرایشی و بهداشتی داروخانه
یکی از مهم ترین نکات جدول مربوط به کد ۲۰۷۰۰۱۳ این است که همه درآمدهای داروخانه را نباید با نسبت ۴ درصد در نظر گرفت.
در توضیحات جدول آمده است که برای حق فنی مسئولان فنی داروخانه باید از نسبت های سود ۲۰ و ۲۶ درصد استفاده شود. همچنین برای فروش محصولات آرایشی و بهداشتی در داروخانه، نسبت های ۱۰ و ۱۳ درصد مورد استفاده قرار می گیرد. این موضوع در خود جدول به عنوان ملاحظه این کد ذکر شده است.
بنابراین اگر یک داروخانه علاوه بر فروش دارو، درآمدهایی از حق فنی یا فروش محصولات آرایشی و بهداشتی داشته باشد، نباید تمام درآمد خود را بدون تفکیک در یک نسبت سود قرار دهد.
اینتاکد لوازم آرایشی و بهداشتی
| اینتاکد | نوع فعالیت | نسبت سود فعالیت | نسبت سود ناویژه |
| 2080041 | عمده فروشی، تولید داخل | 2.5٪ | 3.25٪ |
| 2080042 | عمده فروشی، وارداتی | 6.4٪ | 8.32٪ |
| 2080043 | خرده فروشی، تولید داخل | 11٪ | 14.3٪ |
| 2080044 | خرده فروشی، وارداتی | 12.8٪ | 16.64٪ |
چگونه اینتاکد مناسب داروخانه را انتخاب کنیم؟
برای انتخاب اینتاکد داروخانه، ابتدا باید ماهیت واقعی درآمد مشخص شود. صرف اینکه مودی مجوز داروخانه دارد، به این معنا نیست که تمام درآمدهای او از یک نوع فعالیت تشکیل شده است.
به طور کلی باید موارد زیر بررسی شود:
- نوع داروی فروخته شده
- فروش داروهای عادی یا تک نسخه ای
- فروش داروهای خاص و صعب العلاج
- درآمد حاصل از حق فنی
- فروش محصولات آرایشی و بهداشتی
- عمده فروشی یا خرده فروشی
- مستندات خرید و فروش و اسناد مالی داروخانه
بنابراین انتخاب اینتاکد باید بر اساس فعالیت واقعی و ترکیب درآمد داروخانه انجام شود، نه صرفا بر اساس عنوان مجوز.
اینتاکد چه تاثیری بر مالیات داروخانه دارد؟
اینتاکد به دلیل ارتباط با نسبت سود فعالیت، می تواند روی محاسبه درآمد مشمول مالیات اثر داشته باشد. تفاوت بین نسبت های ۴ درصد، ۱۲ درصد و ۱.۵ درصد نشان می دهد که نوع فعالیت و نوع فروش می تواند نتیجه محاسبات مالیاتی را به شکل قابل توجهی تغییر دهد.
برای مثال، در کد ۲۰۷۰۰۱۳ نسبت سود فعالیت ۴ درصد است، در حالی که برای فروش داروی تک نسخه ای در کد ۲۰۷۰۰۱۴ این نسبت ۱۲ درصد تعیین شده است. بنابراین ثبت صحیح نوع درآمد و تفکیک فعالیت ها اهمیت زیادی دارد.
البته نسبت سود فعالیت به معنی نرخ نهایی مالیات نیست؛ بلکه یک نسبت مورد استفاده در فرآیند تشخیص درآمد مشمول مالیات است و نباید آن را مستقیما با نرخ مالیات اشتباه گرفت.
جمع بندی
انتخاب صحیح اینتاکد داروخانه یکی از بخش های مهم امور مالیاتی این صنف است. بر اساس جدول سال ۱۴۰۴، کد ۲۰۷۰۰۱۳ برای فروش عادی دارو، کد ۲۰۷۰۰۱۴ برای فروش داروی تک نسخه ای و کد ۲۰۷۰۰۱۷ برای داروهای خاص بیماران خاص و صعب العلاج تعریف شده است.
از طرف دیگر، درآمدهایی مانند حق فنی و فروش محصولات آرایشی و بهداشتی نیز نسبت های جداگانه ای دارند و نباید بدون بررسی در همان گروه فروش دارو قرار بگیرند.
توجه: اعداد این مقاله بر اساس جدول «اینتاکدهای بخش بازرگانی سال ۱۴۰۴» در فایل ارسالی تنظیم شده اند. برای عملکرد سال ۱۴۰۵، قبل از ارسال اظهارنامه باید آخرین جدول رسمی سازمان امور مالیاتی بررسی شود تا در صورت تغییر نسبت ها، ارقام به روز جایگزین شوند.
مشاوره مالیاتی داروخانه
انتخاب اینتاکد اشتباه می تواند روی نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات اثر بگذارد. اگر درباره اینتاکد داروخانه، ضرایب مالیاتی، اظهارنامه یا نحوه تفکیک درآمدهای داروخانه ابهام دارید، بهتر است قبل از ارسال اظهارنامه موضوع را با متخصص مالیاتی بررسی کنید.
برای دریافت مشاوره مالیاتی با کارشناسان امیدان تکس تماس بگیرید.
