سازمان امور مالیاتی کشور در بخشنامه‌ای جدید، جزئیات معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم برای برخی صاحبان مشاغل در سال ۱۴۰۵ را اعلام کرد. این دستورالعمل در راستای اجرای ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان صادر شده و شرایط بهره‌مندی مودیان از این معافیت را مشخص می‌کند.
بر اساس این بخشنامه، برخی صاحبان مشاغل که تا پایان سال ۱۴۰۴ از ثبت و صدور صورتحساب الکترونیکی معاف بوده‌اند یا فعالیت خود را از سال ۱۴۰۵ آغاز کرده‌اند، در صورت رعایت سقف تعیین شده برای فروش کالا و خدمات، همچنان می‌توانند از معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم استفاده کنند.
حد نصاب فروش برای معافیت صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۵
طبق اعلام سازمان امور مالیاتی، صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم، در صورتی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۵ کمتر از ۱۲۰ میلیارد ریال باشد، از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم در سامانه مودیان معاف خواهند بود.
این معافیت برای پرونده‌های مالیاتی اشخاص حقیقی، چه به صورت انفرادی و چه مشارکتی، بر اساس حد نصاب تعیین شده برای هر پرونده مالیاتی محاسبه می‌شود.
چه زمانی مودیان مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی می‌شوند؟
بر اساس بخشنامه جدید، اگر فروش کالا و خدمات یک مودی از حد نصاب تعیین شده در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان عبور کند، معافیت وی لغو شده و باید طبق مقررات، صورتحساب الکترونیکی صادر و در سامانه مودیان ثبت شود.
برای سال ۱۴۰۵، چنانچه یک مودی در دوره مربوطه از سقف فروش تعیین شده عبور کند، از ابتدای دومین دوره بعد از پایان دوره عبور از نصاب دیگر مشمول معافیت نخواهد بود و باید صورتحساب الکترونیکی نوع اول یا دوم را صادر کند.
بر اساس جدول اعلام شده:
| دوره عبور از حد نصاب فروش | زمان شروع الزام صدور صورتحساب الکترونیکی |
| عبور در ابتدای سال ۱۴۰۵ تا پایان بهار ۱۴۰۵ | ابتدای مهرماه ۱۴۰۵ |
| عبور در ابتدای سال ۱۴۰۵ تا پایان تابستان ۱۴۰۵ | ابتدای دی‌ماه ۱۴۰۵ |
| عبور در ابتدای سال ۱۴۰۵ تا پایان پاییز ۱۴۰۵ | ابتدای فروردین ماه ۱۴۰۶ |
| عبور در ابتدای سال ۱۴۰۵ تا پایان زمستان ۱۴۰۵ | ابتدای تیرماه ۱۴۰۶ |
چه افرادی حتی با فروش کمتر، مشمول معافیت نیستند؟
برخی گروه‌ها بدون توجه به میزان فروش سالانه، همچنان موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند و امکان استفاده از این معافیت را ندارند.
این گروه‌ها شامل موارد زیر هستند:
۱. اشخاص حقوقی
تمامی شرکت‌ها و اشخاص حقوقی موضوع فصل پنجم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول الزام صدور صورتحساب الکترونیکی بوده و نمی‌توانند از این معافیت استفاده کنند.
۲. فعالان حوزه پزشکی و حقوقی
افراد فعال در حوزه‌های زیر نیز از این معافیت مستثنی هستند:
- پزشکان و صاحبان حرف پزشکی و پیراپزشکی
- داروخانه‌ها و فعالان حوزه داروسازی
- دامپزشکان
- فروشندگان تجهیزات پزشکی
- وکلا و مشاوران حقوقی
۳. فعالان حوزه طلا، جواهر و پلاتین
عرضه‌کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین، بدون توجه به میزان فروش، همچنان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند.
۴. فروشندگان مواد معدنی
فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری معدنی نیز مشمول این معافیت نخواهند بود.
۵. واحدهای تولیدی و صنعتی آلاینده
واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی که طبق تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست استانداردهای لازم را رعایت نمی‌کنند، از ابتدای دومین دوره مالیاتی پس از ثبت در فهرست واحدهای آلاینده، موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی خواهند بود.
آیا امکان بازگشت معافیت پس از لغو آن وجود دارد؟
طبق مفاد بخشنامه، اگر یک مودی به دلیل عبور از حد نصاب فروش یا قرار گرفتن در گروه‌های مشمول الزام، موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی شود، کاهش فروش در دوره‌های بعدی یا رفع علت محرومیت، باعث بازگشت دوباره معافیت نخواهد شد.
به عبارت دیگر، پس از قرار گرفتن در گروه مودیان مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی، الزام مربوطه همچنان ادامه خواهد داشت.
وضعیت رسید کارتخوان به عنوان صورتحساب الکترونیکی
بر اساس مقررات اعلام شده، در صورتی که مودی تنها یک نوع کالا یا خدمت عرضه کند یا کالاها و خدمات وی دارای نرخ یکسان مالیات بر ارزش افزوده باشند، تا پایان سال ۱۴۰۵ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی وی می‌تواند به عنوان صورتحساب الکترونیکی محسوب شود.
همچنین فروش کالا و خدمات فعالانی که مشمول فراخوان‌های مالیات بر ارزش افزوده نیستند، مطابق تبصره ۲ ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، تابع مقررات مربوط خواهد بود.
جمع‌بندی
معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم در سال ۱۴۰۵ تنها شامل گروه مشخصی از صاحبان مشاغل است و به معنای حذف کامل تکالیف مالیاتی نیست. مودیان باید میزان فروش خود، وضعیت فعالیت و گروه مالیاتی خود را بررسی کنند تا در صورت رسیدن به حد نصاب، از جرایم احتمالی ناشی از عدم صدور صورتحساب الکترونیکی جلوگیری شود.
برای بررسی شرایط پرونده مالیاتی خود و اطلاع از تکالیف مربوط به سامانه مودیان، می‌توانید از مشاوره تخصصی کارشناسان امیدان تکس استفاده کنید.
برای دریافت مشاوره مالیاتی و بررسی وضعیت کسب‌وکار خود، همین حالا با کارشناسان امیدان تکس تماس بگیرید.
